Introduzione

I tax credit previsti dalla Legge sono:

Sviluppo

• Tax credit per lo sviluppo di film, opere audiovisive e web, con aliquota al 30% delle spese.

Produzione

• Tax credit per la produzione di film italiani (incluse le coproduzioni internazionali), con aliquota del 40% delle spese di produzione.
• Tax credit per la produzione di opere di formazione e ricerca e di videoclip, con aliquota al 40% delle spese di produzione.
• Tax credit per la produzione di opere televisive e web italiane (incluse le coproduzioni internazionali) con aliquote dal 30% al 40% delle spese.
• Tax credit per la produzione di film, opere televisive, web non italiane, realizzate anche parzialmente in Italia con aliquota del 40% delle spese.
• Tax credit per gli investimenti di imprese esterne al settore nella produzione di film italiani (incluse le coproduzioni internazionali) con aliquota del 20% dell’investimento, ridotta al 20% dell’investimento e con aliquota del 40% in caso di investimento su opere che abbiano ottenuto i contributi selettivi previsti dall’articolo 26 della Legge (linea di intervento prevista per contratti sottoscritti entro il 31.12.2020).

Distribuzione nazionale

• Tax credit per la distribuzione nazionale in sala cinematografica di film italiani (incluse le coproduzioni internazionali), con aliquote dal 15% al 30% delle spese, elevate al 40% se a distribuire è il produttore indipendente stesso e con aliquote aumentate per la distribuzione delle opere in sala durante i periodi di emergenza sanitaria legati alla pandemia da Covid-19.

Distribuzione internazionale

• Tax credit per la distribuzione all’estero di film, opere audiovisive e web italiane (incluse le coproduzioni internazionali), con aliquota del 30% delle spese.

Esercizio

• Tax credit per realizzazione di nuove sale, ripristino sale inattive, ristrutturazione e adeguamento tecnologico e strutturale, con aliquota dal 20% al 40% dei costi eleggibili (“tax credit sale investimenti”)
• Tax credit sui costi di funzionamento, con aliquote di credito variabili applicate sulle spese per il funzionamento delle sale cinematografiche.

Industrie tecniche

Come si usa il tax credit

Per i tax credit per la produzione di opere nazionali e la produzione esecutiva di opere straniere, il beneficiario richiede il riconoscimento del credito d’imposta in due fasi:

• la richiesta preventiva che avviene all’inizio della lavorazione dell’opera o del progetto
• la richiesta definitiva che avviene dopo la conclusione della lavorazione e il sostenimento della relativa spesa

Questa procedura permette ai beneficiari di utilizzare il credito già durante la lavorazione, mese per mese, in base alle spese sostenute nel mese precedente all’utilizzo, compensando le imposte dovute con il credito maturato, indicandolo nei modelli F24, ad eccezione degli investitori esterni che possono utilizzarlo solo dopo l’autorizzazione della DG Cinema successiva alla richiesta definitiva. Dal 1° gennaio 2022, i crediti d’imposta vengono inseriti nel cassetto fiscale delle imprese di produzione nella misura del 40% dell’importo, in fase preventiva, e per il restante 60% all’approvazione della richiesta definitiva.

Nel caso di tax credit per lo sviluppo, per la distribuzione nazionale e internazionale, per gli investimenti nelle sale cinematografiche e per le industrie tecniche la procedura è semplificata in un’unica richiesta definitiva, successiva alla fine della lavorazione.

Nel caso di tax credit per la programmazione in sala, la procedura è semplificata in un’unica richiesta a seguito della quale la DG Cinema e Audiovisivo riconosce o meno il credito d’imposta.

Nel caso di tax credit videogiochi, si presenta esclusivamente la domanda consuntiva che è soggetta alla validazione del punteggio di culturalità che dovrà essere effettuata dalla commissione esaminatrice, nominata con provvedimento del Direttore generale cinema e audiovisivo.

Ogni impresa può utilizzare i crediti d’imposta sulla base delle spese direttamente sostenute ed entro un ammontare annuo – per impresa e per tipologia di credito – differenziato a seconda delle diverse tipologie di tax credit.

Tutte le richieste devono essere presentate esclusivamente attraverso la piattaforma online DGCOL

Le richieste preventive e le richieste definitive non precedute da richiesta preventiva devono essere presentate durante le sessioni di invio richieste la cui apertura è comunicata con specifici avvisi sul sito internet della DGCA.

Tutte le altre richieste successive alla prima per singolo progetto (integrazioni, richieste definitive precedute da richieste preventive) si presentano in base ai termini previsti da ciascuna procedura, anche al di fuori delle sessioni annue.

Eleggibilità culturale e nazionalità delle opere

Il tax credit per le opere è subordinato al riconoscimento dell’eleggibilità culturale dell’opera, il cui procedimento si attiva con la richiesta preventiva – quando prevista – o con la richiesta definitiva. L’eleggibilità culturale è riconosciuta alle opere che ottengano un punteggio minimo come previsto nella apposita tabella allegata al decreto, e articolata in base alla natura di finzione, di documentario o di animazione dell’opera.

L’eleggibilità culturale è riconosciuta anche per le opere per le quali è presentata domanda di contributi automatici e che non hanno ancora richiesto il tax credit (Art.5 com. 1 D.M. contributi automatici 15/07/2021 n°251) e per le opere per le quali è richiesto il reinvestimento dei contributi automatici (art.13 comma 1 del D.M. contributi automatici 15/07/2021 n°251)

Il tax credit è l’unica misura che prevede una linea specifica per le opere non italiane, ossia realizzate su committenza estera da un produttore esecutivo italiano.

Per tutte le altre opere la richiesta del riconoscimento della nazionalità italiana (anche provvisoria) è un requisito di accesso, ad eccezione del tax credit per lo sviluppo che è concesso a opere ad uno stato di lavorazione non ancora idoneo per la richiesta di riconoscimento della nazionalità.

Requisiti imprese

Per accedere al tax credit, le imprese di produzione e distribuzione devono:

• avere sede nello Spazio Economico Europeo (SEE)
• essere soggette a tassazione in Italia
• avere un capitale sociale minimo versato e un patrimonio netto non inferiori a 40.000 euro (ridotti a 10.000 per la produzione di cortometraggi)
• non essere associazioni culturali o fondazioni senza scopo di lucro
• avere la classificazione ATECO J 59.1 per produzione e 59.13 per distribuzione

Per accedere al tax credit le imprese di esercizio cinematografico devono:

• avere sede legale e domicilio fiscale in Italia
• essere soggette a tassazione in Italia

Per accedere al “tax credit sale investimenti” le sale cinematografiche oggetto di intervento, devono:

• rispettare i requisiti di accessibilità dei soggetti portatori di handicap motorio;
• adeguare alla fruizione da parte delle persone con disabilità sensoriale
• svolgere l’attività di pubblico spettacolo cinematografico per i successivi tre anni decorrenti dalla data di presentazione della richiesta definitiva

Per accedere al tax credit industrie tecniche e di post-produzione, le imprese devono:

• essere costituite sotto forma di società di capitale o sotto forma di società di persone con capitale sociale minimo interamente versato e patrimonio netto di almeno 40.000 euro;
• svolgere prevalentemente le attività relative ai processi di innovazione tecnologica e di post produzione, individuate dal D.M. 03.02.2021

Per accedere al tax credit videogiochi, le produzioni devono:

• avere sede nello Spazio Economico Europeo (SEE)
• essere soggette a tassazione in Italia
• avere un capitale sociale minimo versato e un patrimonio netto non inferiori a 10.000 euro
• non essere associazioni culturali o fondazioni senza scopo di lucro
• avere la classificazione ATECO J 62 o 58.2

Per quanto riguarda il tax credit “programmazione” le imprese di esercizio devono rispettare i seguenti criteri:

• l’intera proiezione dei film abbia sempre avuto effettiva e completa esecuzione
• i titoli d’accesso siano emessi in conformità alla vigente normativa fiscale

Cedibilità

I tax credit, eccetto quello per le imprese esterne al settore, sono cedibili dai beneficiari a intermediari bancari, finanziari e assicurativi, il tax credit sale investimenti è cedibile anche ai soggetti fornitori di beni e servizi necessari alla realizzazione degli interventi. Questa misura consente alle imprese che non abbiano sufficienti debiti fiscali di monetizzare il beneficio, cedendolo ai soggetti indicati. La cessione può essere effettuata dopo il riconoscimento definitivo del credito d’imposta.

I crediti di imposta sono cumulabili con i sostegni selettivi, con i sostegni automatici e con gli altri aiuti di stato entro i limiti di intensità di aiuto.

Fonti normative

I crediti d’imposta («tax credit») sono sostegni alle imprese che consistono nella possibilità di compensare le imposte con i crediti maturati sulla base delle spese sostenute.

I crediti d’imposta per il settore audiovisivo sono regolati dagli articoli 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21 e 22 della Legge 220/2016 e dai seguenti decreti attuativi:

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